“小费免税”细则：IRS明确规则 最高可扣2.5万美元

财政部与国税局（IRS）近日发布了进一步的指导意见，帮助纳税人理解如何适用川普政府《美丽大法案》中备受关注的“小费免税”条款。该法案已于去年7月签署生效。

尽管被称为“小费免税”，这一政策并不意味着小费收入完全免税。根据规定，该优惠仅适用于联邦所得税，小费仍需缴纳工资税，同时在多数情况下仍需缴纳州所得税。

新规适用于2025年至2028纳税年度，允许符合条件的纳税人最多扣除2.5万美元的“合格小费”。不过，对于年收入超过15万美元的个人，或超过30万美元的已婚联合申报家庭，这一扣除额度将逐步减少。

IRS数据显示，目前约有600万纳税人申报小费收入。为明确适用范围，IRS在最终规则中列出了70多种可能符合条件的职业，并将其归为八大类，包括餐饮服务、娱乐演出、酒店服务、家庭服务、个人服务、美容健康、休闲与教学以及运输配送等行业。

同时，IRS也对“合格小费”作出更具体定义。一般来说，小费需满足几个条件：必须以现金或等同现金的方式支付；需由顾客直接支付给员工，或通过小费分配机制获得；并且必须是自愿支付，例如餐厅自动加收的服务费不在扣除范围内。

国税局局长比西尼亚诺（Frank J. Bisignano）表示，随着2025年报税季截止日临近，这一政策已经开始为部分纳税人带来实际税收优惠。“考虑到小费劳动者覆盖行业广泛，这些规定有助于更好地落实这一重要的减税政策，”他说。

不过，这项政策的受益范围也存在局限。对于部分低收入劳动者而言，由于本身收入较低、无需缴纳联邦所得税，因此难以从该扣除中获得实际好处。以2025纳税年度为例，个人标准扣除额为15750美元，已婚联合申报为31500美元，收入低于这一水平的纳税人通常无需申报联邦所得税。

无党派研究机构耶鲁预算实验室指出，2022年约有超过三分之一依赖小费收入的劳动者，其收入水平不足以缴纳所得税，这也意味着他们难以从该政策中直接受益。